Цитата: Это понятно, что предоплата, но по методике предыдущих лет эту предоплату аккумулировали на 97 и затем пропорционально переносили на затраты, сейчас 97 сч. не используется, поэтому без применения этого счета сейчас работать? Актов на аренду не будет, есть договор к нему приложение с графиком платежей, с ним тоже не оч. понятно график с февраля-ноябрь, договор вступает в силу после гос. регистрации, которая была в апреле, как начислять арендные платежи с какого периода,как в графике платежей или с момента гос. регистрации??? За ответ спасибо.
Какой у вас интересный вопрос. Вот что по нему нашла, но редакция очень старая:
Корреспонденция счетов: Организация приняла участие в лесном конкурсе, по результатам которого получила право на заключение договора аренды участка лесного фонда площадью 30 га для побочного лесопользования. Для участия в лесном конкурсе организация перечислила организатору задаток в сумме 15 000 руб. Как отразить в учете организации операции, связанные с участием в конкурсе и последующей уплатой арендной платы за участок лесного фонда?.. (Консультация эксперта, 2006)
Организация приняла участие в лесном конкурсе, по результатам которого получила право на заключение договора аренды участка лесного фонда площадью 30 га на срок 5 лет для побочного лесопользования. Для участия в лесном конкурсе организация перечислила организатору задаток в сумме 15 000 руб. Арендная плата, установленная договором аренды по результатам конкурса, составляет 15 000 руб. в месяц. Как отразить в учете организации операции, связанные с участием в конкурсе и последующей уплатой арендной платы за участок лесного фонда? В соответствии с условиями договора аренды арендная плата уплачивается ежемесячно в последний день истекшего месяца пользования участком лесного фонда. Оценка участка лесного фонда, согласованная сторонами в договоре аренды, - 9 000 000 руб.
Участки лесного фонда могут предоставляться на платной основе юридическим лицам на праве аренды (на срок от одного года до девяноста девяти лет) для побочного лесопользования по результатам лесного конкурса (ст. ст. 22, 31, 34, 79, 80 Лесного кодекса РФ).
Организация и проведение лесных конкурсов осуществляются в соответствии с Порядком организации и проведения лесных конкурсов, утвержденных Приказом МПР России от 21.04.2005 N 103 (ст. 35 ЛК РФ).
При аренде участков лесного фонда с лесопользователя взимается арендная плата. Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды участка лесного фонда на основе ставок лесных податей, установленных в данном случае Приказом Рослесхоза от 25.10.2005 N 285 "О ставках лесных податей за побочное лесопользование" (ст. ст. 103, 105 ЛК РФ, п. п. 23, 24, 25 Положения об аренде участков лесного фонда, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.03.1998 N 345).
В соответствии с п. п. 21, 32 Порядка для участия в лесном конкурсе претендент должен внести задаток в размере 10 процентов от начального размера арендной платы. Задаток вносится на счет организатора лесного конкурса в безналичной денежной форме. Задатки возвращаются участникам конкурса, за исключением победителя.
Сумма уплаченного задатка в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (обособленно в аналитическом учете).
Сумма перечисленного организатору конкурса задатка не признается расходом ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 32 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
В данном случае организация выиграла лесной конкурс. Согласно ст. 35 ЛК РФ, п. п. 33, 34, 36 Порядка, п. 14 Положения лицо, выигравшее лесной конкурс, и организатор лесного конкурса подписывают протокол о результатах лесного конкурса, на основании которого в срок, указанный в протоколе, заключается договор аренды участка лесного фонда.
Договор аренды участка лесного фонда должен содержать условия, предусмотренные ст. 33 ЛК РФ, п. 22 Положения.
Договор аренды участка лесного фонда заключается в письменной форме, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (ст. 32 ЛК РФ, п. 2 ст. 609 Гражданского кодекса РФ, п. 21 Положения) <*>.
В соответствии с п. 16 Положения передача участка лесного фонда арендодателем и принятие его арендатором осуществляются на условиях, предусмотренных договором аренды,
по передаточному акту, подписываемому сторонами. На основании указанного акта участок лесного фонда, полученный организацией в пользование по договору аренды, принимается на учет на забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства" в оценке, согласованной сторонами в договоре аренды.Организация вправе осуществлять лесопользование только после государственной регистрации договора аренды и получения в данном случае лесного билета (документа, предоставляющего лесопользователю право на осуществление лесопользования) (ст. ст. 23, 24, 42 ЛК РФ, пп."а" п. 30 Положения).
Арендная плата, уплачиваемая арендатором участка лесного фонда, ежемесячно учитывается им в составе расходов по обычным видам деятельности и отражается в данном случае по дебету счета 20 "Основное производство" (п. п. 5, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов) <**>.При уплате арендной платы арендодателю в бухгалтерском учете организации-арендатора производится запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51 "Расчетные счета". При проведении расчетов по договору аренды следует учитывать, что задаток, внесенный при проведении конкурса, засчитывается в счет исполнения обязательств по договору аренды согласно п. 4 ст. 448 ГК РФ. Соответственно, в данном случае за первый месяц действия договора арендная плата не перечисляется.
Для целей налогообложения прибыли расходы по арендным платежам относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Признание в налоговом учете расходов по аренде на основании пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ может производиться в последний день отчетного (налогового) периода.--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Уплачен задаток ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦организатору конкурса ¦ 76 ¦ 51 ¦ 15 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦Принят на забалансовый ¦ ¦ ¦ ¦передачи участка¦
¦учет полученный в аренду ¦ ¦ ¦ ¦ лесного фонда ¦
¦участок лесного фонда ¦ 001 ¦ ¦9000000¦ в аренду ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ В первом месяце действия договора аренды ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Арендная плата учтена в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦составе расходов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обычным видам ¦ ¦ ¦ ¦ Договор аренды,¦
¦деятельности ¦ 20 ¦ 76 ¦ 15 000¦ Лесной билет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Ежемесячно в течение последующих 59 месяцев ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Арендная плата учтена в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦составе расходов по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обычным видам ¦ ¦ ¦ ¦ Договор аренды,¦
¦деятельности ¦ 20 ¦ 76 ¦ 15 000¦ Лесной билет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦Уплачена арендная плата ¦ 76 ¦ 51 ¦ 15 000¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ По окончании срока действия договора аренды ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Участок лесного фонда ¦ ¦ ¦ ¦ Акт приемки- ¦
¦списан с забалансового ¦ ¦ ¦ ¦передачи участка¦
¦учета ¦ ¦ 001 ¦9000000¦ лесного фонда ¦
L-------------------------+------+------+-------+-----------------
<*> За государственную регистрацию договоров аренды недвижимого имущества взимается государственная пошлина. Начисление и уплата данной пошлины в настоящей схеме не рассматриваются.
<**> Арендная плата за пользование участком лесного фонда определяется гражданско-правовым договором и не соответствует понятию сбора, приведенному в п. 2 ст. 8 НК РФ (по данному вопросу см., в частности, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.03.2006 N А33-30943/04-С3-Ф02-1019/06-С1 по делу N А33-30943/04-С3).
При этом арендная плата за пользование лесным фондом и другие платежи за право пользования природными ресурсами освобождаются от обложения НДС согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ.
И.В.Шувалова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
07.09.2006
Хотя не думаю что статья неактуальна. Я бы поступила так: Датой передаточного акта на забалансовый счет. Потом ежемесячно на 20.